《應對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指引》
發(fā)布者：admin 閱讀量：0 時(shí)間：2020-03-11
《應對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指引》
面對新冠肺炎疫情防控和復工復產(chǎn)的形勢，稅務(wù)部門(mén)深入貫徹落實(shí)習近平總書(shū)記一系列重要指示精神，堅決執行黨中央、國務(wù)院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復工復產(chǎn)。
疫情發(fā)生以來(lái)，黨中央、國務(wù)院部署出臺了三批支持疫情防控和復工復產(chǎn)的稅費政策。第一批政策主要聚焦疫情防控工作，既注重直接支持醫療救治工作，又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運輸，還注重調動(dòng)各方面力量積極資助和支持疫情防控。第二批政策主要聚焦減輕企業(yè)社保費負擔，階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，減征基本醫療保險費，降低企業(yè)用工成本、增強其復工復產(chǎn)信心。第三批政策主要聚焦小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，對增值稅小規模納稅人，按單位參保養老、失業(yè)、工傷保險的個(gè)體工商戶(hù)，為個(gè)體工商戶(hù)減免物業(yè)租金的出租方給予稅費優(yōu)惠，增強其抗風(fēng)險能力，助其渡過(guò)難關(guān)。
疫情就是命令、防控就是責任。確保國家支持新冠肺炎疫情防控和復工復產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策落實(shí)到位，讓納稅人實(shí)實(shí)在在享受到相關(guān)稅費優(yōu)惠，為納稅人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務(wù)，是稅務(wù)部門(mén)當前的首要任務(wù)。
為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控的職能作用，幫助納稅人準確掌握和及時(shí)適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對新出臺的支持疫情防控和復工復產(chǎn)稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理和動(dòng)態(tài)更新，形成了本指引，主要包括以下內容：
一、支持防護救治
1.取得政府規定標準的疫情防治臨時(shí)性工作補助和獎金免征個(gè)人所得稅；
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個(gè)人所得稅。
二、支持物資供應
3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運輸收入免征增值稅；
5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；
6.對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；
7.對衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
三、鼓勵公益捐贈
8.通過(guò)公益性社會(huì )組織或縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；
9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；
10.無(wú)償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；
11.擴大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍。
四、支持復工復產(chǎn)
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)至8年；
13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅；
14.階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險單位繳費；
15.階段性減免以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)職工養老、失業(yè)、工傷保險；
16.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費；
17.鼓勵各地通過(guò)減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個(gè)體工商戶(hù)減免物業(yè)租金。
應對新冠肺炎疫情稅費優(yōu)惠政策指引匯編
一
支持防護救治
1.取得政府規定標準的疫情防治臨時(shí)性工作補助和獎金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
取得單位發(fā)放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物（不包括現金）的個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
【政策依據】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
二
支持物資供應
3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運輸收入免征增值稅
【享受主體】
提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運輸服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內容如下：
國家發(fā)展改革委疫情防控重點(diǎn)保障物資清單
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序號 |
分類(lèi) |
物資清單 |
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一 |
醫療應急物資 |
1.應對疫情使用的醫用防護服、隔離服、隔離面罩、醫用及具有防護作用的民用口罩、醫用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車(chē)、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能監測檢測系統、相關(guān)醫療器械、酒精和藥品等重要醫用物資。 |
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2.生產(chǎn)上述物資所需的重要原輔材料、重要設備和相關(guān)配套設備。 |
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3.為應對疫情提供相關(guān)信息的通信設備。 |
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二 |
生活物資 |
1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災物資。 |
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2.疫情防控期間市場(chǎng)需要重點(diǎn)保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水產(chǎn)品等"菜籃子"產(chǎn)品，方便和速凍食品等重要生活必需品。 |
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3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產(chǎn)種苗、飼料、化肥、種子、農藥等農用物資。 |
工業(yè)和信息化部疫情防控重點(diǎn)保障物資（醫療應急）清單
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序號 |
一級分類(lèi) |
二級分類(lèi) |
物資清單 |
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1 |
一、藥品 |
（一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品 |
α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質(zhì)激素等經(jīng)衛生健康、藥監部門(mén)依程序確認治療有效的藥品和疫苗（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。 |
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2 |
（二）中醫治療藥品 |
藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風(fēng)解毒膠囊（顆粒）、防風(fēng)通圣丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。蒼術(shù)、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。 |
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3 |
二、試劑 |
（一）檢驗檢測用品 |
新型冠狀病毒檢測試劑盒等。 |
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4 |
三、消殺用品及其主要原料、包裝材料 |
（一）消殺用品 |
醫用酒精、84消毒液、過(guò)氧乙酸消毒液、過(guò)氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。 |
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5 |
（二）消殺用品主要原料 |
次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。 |
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6 |
（三）消殺用品包裝材料 |
擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、標簽等。 |
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7 |
四、防護用品及其主要原料、生產(chǎn)設備 |
（一）防護用品 |
醫用防護口罩、醫用外科口罩、醫用防護服、負壓防護頭罩、醫用靴套、醫用全面型呼吸防護機（器）、醫用隔離眼罩/醫用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術(shù)服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫用帽（病人用）等。 |
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8 |
（二）防護用品主要原料 |
覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無(wú)紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產(chǎn)醫用防護服、醫用口罩等的重要原材料。 |
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9 |
（三）防護用品生產(chǎn)設備 |
防護服壓條機、口罩機等。 |
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10 |
五、專(zhuān)用車(chē)輛、裝備、儀器及關(guān)鍵元器件 |
（一）車(chē)輛裝備 |
負壓救護車(chē)及其他類(lèi)型救護車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛；負壓隔離艙、可快速展開(kāi)的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統；車(chē)載負壓系統、正壓智能防護系統；CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫用電動(dòng)病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。 |
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11 |
（二）消殺裝備 |
背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過(guò)氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。 |
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12 |
（三）電子儀器儀表 |
全自動(dòng)紅外體溫監測儀、門(mén)式體溫監測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設備及其他智能監測檢測系統。 |
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13 |
（四）關(guān)鍵元器件 |
黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等。 |
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14 |
六、生產(chǎn)上述醫用物資的重要設備 |
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納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】
提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行。
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公共交通 運輸服務(wù) |
包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。其中，班車(chē)是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。 |
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生活服務(wù) |
是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。 ■文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。（1）文化服務(wù)，是指為滿(mǎn)足社會(huì )公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng )作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■教育醫療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫療服務(wù)。（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據教育行政管理部門(mén)確定或者認可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓、演講、講座、報告會(huì )等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。（2）醫療服務(wù)，是指提供醫學(xué)檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫用材料器具、救護車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。 ■旅游娛樂(lè )服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。（1）旅游服務(wù)，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）娛樂(lè )服務(wù)，是指為娛樂(lè )活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì )、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。 ■餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。 ■居民日常服務(wù)，是指主要為滿(mǎn)足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。 ■其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。 |
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收派服務(wù) |
是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
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上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
6.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業(yè)在納稅申報時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表"固定資產(chǎn)一次性扣除"行次。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
7.對衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅
【享受主體】
衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，對衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規定補辦相關(guān)手續。
【政策依據】
《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
三
鼓勵公益捐贈
8.通過(guò)公益性社會(huì )組織或縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)全額扣除。
國家機關(guān)、公益性社會(huì )組織接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
"公益性社會(huì )組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。企業(yè)享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查"的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個(gè)人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規定執行。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔疫情防治任務(wù)的醫院接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
企業(yè)享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查"的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個(gè)人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規定執行；在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時(shí)，應當在備注欄注明"直接捐贈"。
企業(yè)和個(gè)人取得承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
10.無(wú)償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
【享受主體】
無(wú)償捐贈應對疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
11.擴大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍
【享受主體】
防控疫情捐贈進(jìn)口物資
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。
?。?）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車(chē)、防疫車(chē)、消毒用車(chē)、應急指揮車(chē)。
?。?）免稅范圍增加國內有關(guān)政府部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監管區域進(jìn)口并直接捐贈；境內加工貿易企業(yè)捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規定。
?。?）受贈人增加省級民政部門(mén)或其指定的單位。省級民政部門(mén)將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門(mén)。
財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號項下免稅進(jìn)口物資，已征收的應免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅手續；已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節消費稅手續。有關(guān)進(jìn)口單位應在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續。
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規定補辦相關(guān)手續。
【政策依據】
?。?）《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布）
?。?）《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
四
支持復工復產(chǎn)
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)至8年
【享受主體】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規定適用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，按照上述規定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷(xiāo)售額"計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
【政策依據】
?。?）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
14.階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險單位繳費
【享受主體】
除機關(guān)事業(yè)單位外的基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項社會(huì )保險）參保單位
【優(yōu)惠內容】
自2020年2月起，湖北省可免征各類(lèi)參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會(huì )保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。
自2020年2月起，各省、自治區、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設兵團（以下統稱(chēng)?。┛筛鶕芤咔橛绊懬闆r和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會(huì )保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會(huì )保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過(guò)3個(gè)月。
受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會(huì )保險費，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
各省根據工業(yè)和信息化部、統計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關(guān)規定，結合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對象，并加強部門(mén)間信息共享，不增加企業(yè)事務(wù)性負擔。
各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進(jìn)行分類(lèi)，確定應退（抵）的企業(yè)和金額。要按照人力資源社會(huì )保障部、財政部、稅務(wù)總局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時(shí)為應該退費的參保單位依職權辦理退費，切實(shí)緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。
各級稅務(wù)機關(guān)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)落實(shí)好緩繳社保費政策，結合本地實(shí)際，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實(shí)緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應享盡享。
【政策依據】
?。?）《人力資源社會(huì )保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）
15.階段性減免以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)職工養老、失業(yè)、工傷保險
【享受主體】
以單位方式參保養老保險、失業(yè)保險、工傷保險的個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
自2020年2月起，免征以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)三項社會(huì )保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。
【政策依據】
《人力資源社會(huì )保障部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）
16.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費
【享受主體】
基本醫療保險參保單位
【優(yōu)惠內容】
自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團（以下統稱(chēng)?。┛芍笇Ыy籌地區根據基金運行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(cháng)期平衡的前提下，對職工醫保單位繳費部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。
原則上，統籌基金累計結存可支付月數大于6個(gè)月的統籌地區，可實(shí)施減征；可支付月數小于6個(gè)月但確有必要減征的統籌地區，由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進(jìn)行分類(lèi)，確定應退（抵）的企業(yè)和金額。要按照稅務(wù)總局、國家醫保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時(shí)為應該退費的參保單位依職權辦理退費，切實(shí)緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。
各級稅務(wù)機關(guān)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)落實(shí)好緩繳社保費政策，結合本地實(shí)際，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實(shí)緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應享盡享。
【政策依據】
?。?）《國家醫保局 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見(jiàn)》（醫保發(fā)〔2020〕6號）
?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）
17.鼓勵各地通過(guò)減免城鎮土地使用稅等方式支持出租方為個(gè)體工商戶(hù)減免物業(yè)租金
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